HR-Portal Управление персоналом, Оценка, Аттестация, Кадровое делопроизводство

Для малого бизнеса в России 2027 год начнётся с нового МРОТ, а тариф страховых взносов останется прежним. Для того, кто нанимает первого человека, это значит простую вещь: цифра из вакансии и цифра в расходах будут разными. Разберу по нормам, из чего складывается разница, и посчитаю её на одном окладе.

Оклад, НДФЛ и взносы: что из этого сверху

Начнём с частой путаницы. НДФЛ платит сотрудник, а работодатель как налоговый агент только удерживает его из начисленной суммы и перечисляет в бюджет (статья 226 НК РФ). Ставка 13 % действует, пока годовой доход человека не превысил 2,4 млн рублей (пункт 1 статьи 224). Сверх оклада НДФЛ не добавляется: он сидит внутри.

Сверху ложатся страховые взносы. Единый тариф - 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (пункт 3 статьи 425). Для первого сотрудника малого бизнеса граница базы обычно далеко, поэтому рабочая ставка - 30 %. Отдельно идут взносы на травматизм: их тариф зависит от класса профессионального риска по основному виду деятельности.

Что меняется для бизнеса в России в 2027 году

Сейчас МРОТ 27 093 рубля (статья 1 закона № 82-ФЗ). Правительство вместе с бюджетом внесло законопроект № 619-9: с 1 января 2027 года МРОТ 28 935 рублей, рост 6,8 %. На 2 октября 2026 года, по данным ppt.ru, в первом чтении он не рассматривался, так что сумма ещё может измениться.

МРОТ важен по двум причинам. Первая: месячная зарплата работника, полностью отработавшего норму, не может быть ниже него (статья 133 ТК РФ), а регион вправе установить свою минимальную зарплату, не ниже федеральной (статья 133.1). Сотрудник на федеральном МРОТ в 2027 году обойдётся в 28 935 рублей плюс 8 680,50 взносов, то есть 37 615,50 в месяц.

Вторая причина менее очевидна: от МРОТ считается льгота по взносам.

Льгота для малого бизнеса есть не у всех

Пониженный тариф для субъектов МСП работает так: с части выплаты сверх полутора МРОТ платится 15 % вместо 30 % (подпункт 17 пункта 1 и пункт 2.4 статьи 427). Для обрабатывающих производств из перечня - 7,6 % (пункт 2.5).

С 2026 года у льготы появились условия. Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен входить в перечень, который утверждает Правительство, и не меньше 70 % доходов должно приходиться на виды деятельности из этого перечня (пункты 13.2 и 13.3). Не подходите - платите 30 % со всей зарплаты, даже если вы малый бизнес по реестру.

И ещё одна деталь. Порог льготы привязан к МРОТ на начало года: 40 639,50 рубля в 2026-м и 43 402,50 в 2027-м, если законопроект примут в нынешнем виде. Чем выше МРОТ, тем меньшая часть зарплаты попадает под 15 %. Льгота с каждым повышением становится чуть меньше.

Пример: оклад 60 000 рублей

Возьмём условный оклад 60 000 рублей в месяц. Это пример на нормах, а не рыночная зарплата.

Сотрудник получит на руки 52 200 рублей: 7 800 удержат как НДФЛ. Работодатель потратит:

• без льготы - 60 000 плюс 18 000 взносов, итого 78 000 рублей в месяц, 216 000 взносов за год;


• с льготой МСП в 2027 году - 30 % с 43 402,50 и 15 % с остатка, это 15 510,38 взносов и 75 510,38 рубля в месяц, 186 124,56 взносов за год.

Право на льготу экономит 29 875,44 рубля в год на одном человеке. При МРОТ 2026 года та же льгота дала бы 34 848,96: тот самый эффект тающего порога. Взносы на травматизм в пример не входят.

Свой бизнес на УСН: первый работник меняет и налог

Свой бизнес на упрощёнке с объектом «доходы» до найма часто живёт с удобным правилом: налог уменьшается на страховые взносы целиком. С первым работником это меняется. Налог можно уменьшить на взносы и некоторые другие расходы не больше чем на 50 % (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ). Для маленькой выручки это бывает заметнее самих взносов за сотрудника, и в бюджет найма это стоит заложить сразу.

Ещё одна вещь, которую HR обычно знает, а владелец нет: зарплату платят не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15 календарных дней после окончания периода (статья 136 ТК РФ). Значит, деньги на первый месяц работы человека нужны раньше, чем придёт выручка, которую он помог заработать.

Что сверить до первого трудового договора

1. Основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и есть ли он в перечне для пониженного тарифа. 

2. Какая доля доходов приходится на виды деятельности из перечня, хватает ли 70 %.

3. Есть ли в регионе своя минимальная зарплата выше федерального МРОТ. 

4. Класс профессионального риска и тариф взносов на травматизм. 

5. Как изменится налог на УСН, если вычет взносов теперь ограничен половиной.

Расчёт сделан по нормам в редакции на 16 октября 2026 года и по законопроекту о МРОТ, который ещё может поменяться. Оклад в примере условный, и расчёт не является консультацией по вашему случаю: ставки и право на льготу стоит сверить с бухгалтером. Сталкивались ли вы с тем, что после 2026 года бизнес потерял пониженный тариф из-за вида деятельности?